Одним из самых важных показателей эффективности любой экономической системы, начиная от ИП или фирмы и заканчивая государством в целом, является прибыль. А для того, чтобы ее определить, важно знать не только, сколько денег поступило, но и сколько было потрачено на изготовление, то есть издержки. Сегодняшний материал поможет понять, как определяется эта категория, зачем их классифицировать на прямые и косвенные издержки, и как совокупность прямых и косвенных издержек влияет на исчисление налога на прибыль.
Издержки в экономике - как и зачем их определять?
Изучение этой категории началось еще во времена античности.
- Так, Аристотель рассматривал издержки как категорию, определяющую равноценность обмениваемых товаров.
- Ряд ученых конца 18 - начала 19 века уже пришли к выводу, что стоимость единицы товара не равна затратам на его производства, а выше.
- А Карл Маркс пошел еще дальше, предложив различные виды издержек.
Сегодня, говоря об издержках, имеют в виду расходы, которые возникли в ходе производства и реализации продукта/услуги. Отсутствие понимания этой категории чревато недополучением прибыли, вплоть до банкротства по причине слишком низких цен, либо по причине завышенных. Поэтому так важно понимать, какие издержки существуют, и, более того, - какие из них можно уменьшить.
Классификации издержек
Существует множество признаков, по которым можно подразделять издержки по группам. Например:
- Постоянные и переменные (зависят от количества производимой продукции).
- Производственные и непроизводственные (имеют ли они непосредственное отношение к процессу изготовления).
- Явные и неявные (по их отображению в документах бухгалтерского учета).
- Возвратные (то есть которые можно реализовать и вернуть вложенные деньги - допустим, сырье) или невозвратные.
Очень важным для компании является подразделение издержек по факту их связи с себестоимостью продукта, поскольку такая классификация необходима для налогового учета и, в частности, для подсчета базы налога на прибыль. Так, издержки могут быть:
1) Прямые - это те, которые непосредственно связаны с продуктом, и могут быть напрямую включены в себестоимость.
Примеры:
- исходное сырье и материалы, комплектующие;
- зарплата сотрудников, занятых на производстве. А также услуги по страхованию и пенсионные отчисления;
- износ основного производственного оборудования.
2) Косвенные - это те, которые не связаны с каким-то одним продуктом, но необходимы для нормального функционирования фирмы. Допустим, расходы на оплату жилищно-коммунальных услуг и аренду, оплата труда администрации и руководства, амортизация вторичного оборудования и даже рекламные кампании.
3) Отдельно выделяют еще внереализационные расходы, которые совсем не связаны с изготовлением продукции и продажей, но все равно возникают в процессе деятельность компании. Допустим убытки и недостачи, штрафные санкции, проценты и потери ввиду волатильности курса валют.
Что относится к прямым и косвенным издержкам согласно Налоговому Кодексу?
Поскольку классификация издержек таким образом является не желанием, а необходимостью для многих юридических лиц, в статьях 318 и 320 НК РФ содержатся указания по правильному отнесению затрат к той или иной категории. Большая часть издержек считается прямыми или косвенными на усмотрение самого юридического лица, четкие рекомендации есть только для торговых компаний - допустим, к прямым затратам обязательно относятся стоимость покупных товаров и затраты на транспорт. Эта категория издержек очень понятно отражается в декларации по налогу на прибыль, поскольку вычитается из дохода по факту реализации товара.
А вот с косвенными издержками не все так просто. По НК РФ к этим тратам относятся все те, которые не были отнесены к прямым затратам. Для исчисления себестоимости такие издержки берутся относительно какой-то базы, допустим ФОТ, и вычитают их сразу же в момент появления.
Если найти резервы экономии тех или иных издержек и грамотно отнести их к прямым и косвенным, можно положительно влиять на прибыль.
Заключение
Издержки - одна из ключевых категорий, определяющих себестоимость продукции, а значит и возможную прибыль или убыток всей компании. Поэтому правильное понимание трат и резервов их снижения крайне важно. Помимо этого, необходимо очень грамотно подразделять издержки на прямые и косвенные, отображать их в декларации на прибыль для оптимизации налоговой базы, что опять же может помочь компании абсолютно законным способом увеличить собственный доход.
